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Considere-se que o auditor, ao comparar o saldo da conta de fornecedores de um exercício para o outro, tenha constatado uma variação percentual abrupta em relação a anos anteriores e sobre isso tenha questionado verbalmente o contador da entidade, que informou que a empresa estava em processo de expansão de suas atividades, necessitando adquirir mais matéria-prima. Nessa situação hipotética, o auditor utilizou-se, respectivamente, das técnicas (ou procedimentos) de revisão analítica e de indagação.
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Suponha que você, como auditor interno do Poder Executivo de Auditolândia, pretende avaliar a regularidade de determinado processo em uma Unidade Básica de Saúde do Município. Para tanto, você verifica presencialmente a entrega e conferência de medicamentos, objeto de contrato anteriormente assinado, e, em seguida, acompanha o Contador, no registro da liquidação da despesa orçamentária no sistema de administração financeira. Segundo a NBC TA 500 – Evidências de Auditoria, você adotou o procedimento denominado
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No contexto da auditoria financeira, o objetivo geral do auditor é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante. Para tanto, deverá estar atento a uma série de riscos potenciais, que devem ser identificados, avaliados e respondidos, de forma a minimizar eventuais impactos sobre o trabalho de auditoria e o alcance de conclusões. Sobre o tema e com base na NBC TA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa incorreta.
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A Resolução nº 986/2003, do Conselho Federal de Contabilidade, aprova a NBC TI 01, que estabelece parâmetros e diretrizes para o exercício da atividade de Auditoria Interna Contábil no Brasil. Com base nesta normativa, assinale a alternativa incorreta.
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A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
Os papéis de trabalho são:
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Durante os trabalhos na Secretaria da Fazenda do município, um auditor identificou as seguintes situações:
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1. O mesmo imóvel possui duas matrículas imobiliárias, o que resultou no lançamento em duplicidade da receita com o imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
2. O contador estava desatualizado em relação à legislação tributária e deixou de enviar a declaração do imposto sobre a renda retido na fonte no prazo correto.
3. O servidor público do setor financeiro, intencionalmente, aplicou recursos públicos em instituição financeira não autorizada para obter benefícios pessoais.
4. As receitas de rendimentos de aplicação financeira foram registradas como deduções de despesas.
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Nesses casos, as situações identificadas pelo auditor caracterizam-se, sequencialmente, como:
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É um procedimento de auditoria que pode fornecer ao auditor informações não obtidas anteriormente ou evidência de auditoria comprobatória. Alternativamente, as respostas podem fornecer informações significativamente divergentes das informações que o auditor obteve. Por exemplo, informações referentes à possibilidade de a administração burlar os controles. Em alguns casos, as respostas fornecem uma base para que o auditor modifique ou realize procedimentos de auditoria adicionais.
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O conceito acima é referente ao procedimento de auditoria:
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O registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”) é denominado:
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A evidência de auditoria é necessária para fundamentar a opinião e o relatório do auditor.
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Ela tem natureza cumulativa e é obtida principalmente a partir:
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