"As normas de auditoria devem ser coerentes com os princípios básicos e constituem uma orientação ao auditor. Esta orientação ajudará o auditor a determinar a amplitude da sua atuação e os procedimentos que devem ser aplicados na auditoria. As normas de auditoria ou fiscalização constituem os critérios ou a medida com as quais avalia-se a qualidade dos resultados da auditoria”. (Normas de Auditoria da INTOSAI). Acerca das referidas normas é correto afirmar:

A

As normas de auditoria da INTOSAI dividem-se nas seguintes partes: princípios gerais, normas gerais, normas de trabalho de campo, normas relativas à pessoa do auditor e normas para a elaboração dos relatórios.

B

De acordo com as normas de auditoria da INTOSAI, qualquer indicação da existência de inconformidades, atos ilegais, fraudes ou erros que possam ter efeitos materiais sobre a auditoria em curso deveriam motivar, por parte do auditor, o prolongamento dos procedimentos com a finalidade de verificar ou dissipar esse tipo de suspeitas.

C

Nas normas de auditoria da INTOSAI, há referência de que o exame e a avaliação do controle interno do ente a ser auditado depende do juízo do auditor, dado que tal atividade já é realizada pelas Unidades de Controle Interno ligadas a cada Poder.

D

Uma das normas de auditoria INTOSAI, do grupo Normas Gerais de Auditoria Governamental, destaca a preocupação que a Entidade Fiscalizadora Superior (EFS) deve possuir quanto à contratação do seu pessoal, devendo esta ser realizada nas esferas da própria administração pública ou mediante contratação direta por parte da EFS.

E

As normas de auditoria da INTOSAI orientam que, para recolher as provas correspondentes, os auditores devem ter um profundo conhecimento das técnicas e procedimentos de inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica. Assim, há orientação por parte da INTOSAI de que as provas devem ser adequadas, pertinentes e suficientes.

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227369 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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Aspectos BásicosClassificação de Controle

O controle externo é aquele efetuado por órgão, ente ou instituição exterior à estrutura da Administração. Nesse sentido, assinale qual dos instrumentos a seguir NÃO corresponde a um mecanismo de controle externo:

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227368 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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É correto afirmar, em relação à auditoria operacional, que:

A

as dimensões de análise da auditoria operacional (eficiência, eficácia e economicidade) devem ser necessariamente analisadas em conjunto, para que se possa dizer que a auditoria foi adequadamente realizada.

B

nas auditorias operacionais, para que os seus resultados possam ter uma maior confiabilidade, é necessário que as conclusões assumam a forma de opinião concisa e de formato padronizado, não sendo recomendável a variação dos relatórios em termos de escopo e natureza.

C

no País, as auditorias operacionais somente podem ser realizadas pelos tribunais de contas, conforme se depreende da Constituição Federal de 1988, arts. 70 a 74. A importância desta modalidade de auditoria reside na definição de um objeto que ofereça oportunidade para a realização de auditoria que contribua para o aperfeiçoamento da administração pública e forneça à sociedade opinião independente sobre o desempenho da atividade pública.

D

não são considerados como exemplos de ferramentas de controle de qualidade a serem utilizados na auditoria operacional: painéis de referência, comentários dos gestores e cronogramas, instrumentos mais adequados à auditoria de programas.

E

na auditoria operacional, o principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de auditoria é a matriz de achados. Daí a importância da discussão da matriz entre os integrantes da equipe, com os gestores e demais atores relevantes, antes de se iniciar a redação do texto.

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227367 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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Acerca das orientações do Conselho Federal de Contabilidade sobre auditoria em demonstrações contábeis, assinale a afirmatia correta.

A

O produto do trabalho do auditor em relação às demonstrações contábeis denomina-se parecer, o qual é elaborado para cada demonstração contábil analisada, não sendo permitida a emissão de opinião para outros assuntos além do exame dos demonstrativos analisados.

B

A auditoria em demonstrações contábeis parte do pressuposto de que não pode haver diferença entre as responsabilidades da administração e a dos responsáveis pela governança em relação aos relatórios financeiros emitidos pela companhia.

C

A elaboração das demonstrações contábeis exige que a administração exerça julgamento ao fazer estimativas contábeis que sejam razoáveis nas circunstâncias, assim como ao selecionar e ao aplicar políticas contábeis apropriadas.

D

A aceitação do trabalho de auditoria não depende de que o auditor obtenha a concordância da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança de que eles têm responsabilidade, por exemplo, pela elaboração das demonstrações contábeis apresentadas para fins de exame.

E

Quanto às responsabilidades da administração em relação a exame das demonstrações contábeis de entidade pública por parte do auditor público, o Conselho Federal de Contabilidade optou por emitir norma específica, na qual são tratados procedimentos de responsabilidades adicionais da administração acerca dos demonstrativos analisados, dado que não vê nenhuma incompatibilidade entre a atribuição dos órgãos reguladores e a orientação por ele (conselho) emanada.

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227366 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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- “O jogo de planilha em um contrato de obras é a ocorrência de alterações quantitativas na planilha contratual, por meio de acréscimos, decréscimos, supressões ou inclusões de serviços e materiais, que modificam o equilíbrio econômico-financeiro inicial, causando dano ao Erário sem justificativa adequada” (in Auditoria Governamental, TCU, 2011). Entre as técnicas de auditoria apresentadas abaixo, qual a que melhor se adapta à comprovação da situação descrita?

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227365 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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A despeito do emprego de métodos qualitativos nas auditorias governamentais, não é correto afirmar que:

A

ao planejar o questionário deve-se considerar o tipo de análise que será realizado com os dados obtidos. O pesquisador deve estabelecer as possibilidades de medição de determinada variável, de maneira tal que possa realizar a análise estatística desejada.

B

para reduzir os riscos associados à escolha dos entrevistados, os critérios mais importantes a serem observados, são a representatividade, a credibilidade e a imparcialidade do entrevistado selecionado.

C

o que distingue a aplicação de um questionário de uma entrevista é que, ao aplicá-lo, mesmo pessoalmente, o pesquisador não tem possibilidade de ajustar, alterar ou adicionar novas perguntas durante o processo de aplicação.

D

a interação (entrevistado-entrevistador) é uma premissa para o sucesso da entrevista, que irá se refletir nas atividades desenvolvidas pela equipe e, por consequência, nas chances de sucesso da auditoria.

E

o questionário é elaborado logo no início do planejamento da auditoria, para orientar a equipe na caracterização do objeto de auditoria e na formulação do problema e das questões de auditoria.

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227364 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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m consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que:

A

na amostragem não estatística ocorre seleção aleatória dos itens da amostra.

B

o tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.

C

se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários.

D

ocorre risco de auditoria, no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.

E

a seleção ao acaso é aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios.

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227363 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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TCU

As Normas de Auditoria do Tribunal de Contas da União (NAT) têm por objetivo a obtenção de qualidade e a garantia de atuação suficiente e tecnicamente consistente, do auditor na condução dos trabalhos de auditoria. Sobre o assunto, assinale a afirmativa correta.

A

De acordo com as NAT do TCU, não é possível a utilização do trabalho de outros auditores, tipicamente os da auditoria interna de entidades governamentais ou de outras entidades de fiscalização e controle, tendo em vista a natureza constitucional de corte julgadora administrativa conferida ao TCU.

B

O desenvolvimento dos achados de auditoria deve contemplar, no mínimo, os seguintes aspectos: situação encontrada, critério de auditoria, causa, efeitos reais e potenciais, evidências e responsabilidade do auditado.

C

Em decorrência do poder judicante, o TCU tem jurisdição própria e privativa, em todo o território nacional, sobre as pessoas e matérias sujeitas à sua competência, abrangendo entre outras, aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao Erário e os responsáveis por entidades dotadas de personalidade jurídica de direito privado que recebam contribuições parafiscais e prestem serviço de interesse público ou social.

D

O termo “auxílio” da expressão “o controle externo, a cargo do Congresso Nacional, será exercido com auxílio do Tribunal de Contas da União, disposto no art. 71 da CF/88, representa subordinação hierárquica do TCU em relação ao Congresso Nacional, à medida que este último ou suas comissões podem solicitar a realização de auditorias ou inspeções.

E

A independência como norma geral relativa à pessoa do auditor evidencia que os auditores devem evitar que interesses pessoais ou quaisquer situações afetem a sua objetividade, – tanto a real como a percebida – conservando sua independência em relação a quaisquer influências que possam afetar – ou parecer afetar – a sua capacidade de desempenhar suas responsabilidades profissionais com imparcialidade.

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227362 Ano: 2011
Disciplina: Auditoria Governamental e Controle
Banca: FMP Concursos
Orgão: TCE-MT

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A auditoria de programa, entre outros aspectos, visa a:

A

apurar em que medida as ações implementadas lograram produzir os efeitos pretendidos pela administração.

B

examinar as peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas, com vistas a avaliar a gestão dos gestores públicos.

C

identificar as áreas críticas e riscos potenciais, proporcionado as bases para sua eliminação ou redução.

D

assegurar a adequação, privacidade dos dados e informações oriundas dos sistemas eletrônicos de processamento de dados, observando as diretrizes estabelecidas e a legislação específica.

E

verificar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas.