551079 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FUNDEP
Orgão: EMATER-MG

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Auditor
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Documentos e RelatóriosRelatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Quando o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar sua opinião e conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados, ele deve modificar a opinião em seu relatório.

A esse respeito, é correto afirmar que o tipo de modificação na opinião do auditor independente aplicável é

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551078 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FUNDEP
Orgão: EMATER-MG

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Auditor
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Documentos e RelatóriosDocumentação de Auditoria (Papéis de Trabalho)

A documentação de auditoria é uma responsabilidade do auditor e sua preparação deve fornecer evidência de que foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.

Acerca da documentação de auditoria, é correto afirmar que

A

dentre suas finalidades está a possibilidade de permitir que a equipe de auditoria possa ser responsabilizada por seu trabalho.

B

os assuntos registrados em uma auditoria não podem ser utilizados em auditorias futuras, sob pena de direcionar o trabalho dos auditores para problemas pré-existentes.

C

sua forma, conteúdo e extensão devem seguir padrões rígidos, os quais independem do tamanho e da complexidade da entidade objeto do trabalho de auditoria.

D

deve ser preparada, a fim de permitir que a administração da entidade objeto do trabalho de auditoria compreenda os resultados dos procedimentos executados pelo auditor.

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551077 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FUNDEP
Orgão: EMATER-MG

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Auditor
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NBC TAsNBC TA: Estrutura ConceitualEvidência de Auditoria
Planejamento de Auditoria

De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade NBC-TA 500, “evidência de auditoria” compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião.

Acerca da obtenção de evidências de auditoria por parte do auditor, é incorreto afirmar que

A

o auditor consegue obter evidências de auditoria através da execução de procedimentos de avaliação de riscos e procedimentos adicionais de auditoria, os quais abrangem testes de controles e procedimentos substantivos.

B

a reexecução é um dos procedimentos de auditoria para a obtenção de evidência de auditoria e envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.

C

evidências de auditoria obtidas com base em informações apresentadas pela própria entidade objeto do trabalho de auditoria em hipótese alguma são válidas do ponto de vista técnico, por não assegurarem a necessária independência do trabalho de auditoria.

D

sob determinadas circunstâncias, o auditor pode obter informações a serem utilizadas como evidências de auditoria junto aos chamados “especialistas da administração”, representados por pessoas ou organizações com especialização em uma área, que não contabilidade ou auditoria, cujo trabalho naquela área de especialização é utilizado pela entidade para ajudá-la na elaboração das demonstrações contábeis.

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551076 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FUNDEP
Orgão: EMATER-MG

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Auditor
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Testes e Procedimentos

Visando a obtenção de evidências de auditoria, o auditor pode se valer do procedimento de confirmação externa.

Avalie as afirmações a seguir no que dizem respeito aos procedimentos a serem executados pelo auditor, em caso de recusa por parte da administração da entidade objeto da auditoria em enviar as solicitações de confirmação externa que o auditor considerou necessárias.

I. Sendo um procedimento de auditoria considerado imprescindível à obtenção de evidência de auditoria, o auditor deve enviar as solicitações de confirmação externa por conta própria, independentemente de autorização da administração da entidade objeto da auditoria.

II. O auditor deverá indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade.

III. O auditor deverá executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.

IV. Caso não consiga obter evidência de auditoria relevante e confiável por meio de procedimentos alternativos de auditoria, o auditor deve determinar as implicações para a auditoria e para a opinião do auditor.

Está correto apenas o que se afirma em

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551075 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FUNDEP
Orgão: EMATER-MG

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Auditor
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Amostragem de Auditoria
Testes e Procedimentos

Amostragem, em auditoria, é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma população relevante para fins de auditoria.

Acerca do uso da amostragem pelo auditor na execução de testes de controles e de detalhes, é correto afirmar que

A

o tamanho da amostra pode ser determinado por meio do exercício do julgamento profissional do auditor.

B

o risco de amostragem é o risco do auditor determinar uma amostragem populacional maior ou menor que aquela que seria adequada do ponto de vista estatístico.

C

uma população a ser objeto de amostragem pode ser estratificada, sendo que, ao optar pela estratificação da população, o auditor deverá aumentar o tamanho da amostra, a fim de assegurar a manutenção do risco de amostragem em nível aceitável.

D

quanto maior o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior também deverá ser o tamanho da amostra, uma vez que o tamanho da amostra a ser selecionada pelo auditor guarda relação direta com o risco de amostragem o qual o auditor está disposto a aceitar.

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546454 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FCC
Orgão: ALESE

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Analista Legislativo - Contabilidade
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NBC TAsNBC TA 200: Auditoria Independente

A NBC TA 240, que trata da Responsabilidade do Auditor em relação à fraude, no contexto da Auditoria das Demonstrações Contábeis, estabelece quais são os objetivos do auditor. De acordo com esta NBC, encontram-se entre os objetivos do auditor

A

reparar, sempre que possível, distorções relevantes nas demonstrações contábeis, decorrentes de fraudes, minimizando as consequências para a empresa.

B

identificar e avaliar os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, decorrente de fraude, bem como responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraude identificada durante a auditoria.

C

comunicar ao Ministério Público distorções relevantes nas demonstrações contábeis, decorrentes de fraudes, e, tratando-se de instituição ligada ao mercado de valores mobiliários, solicitar, justificadamente, a atuação da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).

D

responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraude identificada em relação a tributos não lançados ou não pagos, exceto quanto àqueles devidos na qualidade de responsável ou substituto tributário, comunicando o fato à Fazenda Pública interessada.

E

obter evidências de auditoria sobre os riscos identificados de distorção relevante e decorrente de fraude, comunicando o resultado da auditoria ao Banco Central do Brasil, em prazo não superior a 30 dias, quando se tratar de evidências obtidas junto a instituições financeiras.

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546453 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FCC
Orgão: ALESE

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Analista Legislativo - Contabilidade
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Testes e Procedimentos

A NBC TI 01 disciplina a execução dos trabalhos de auditoria interna e estabelece que, relativamente

A

à utilização do critério de amostragem, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada, vedado o emprego deste critério relativamente ao pagamento de tributos e operações de aquisição de moeda estrangeira.

B

ao planejamento da auditoria interna, deve-se cuidar para que os programas de trabalho sejam estruturados de forma a servir como guia seguro e meio padrão de controle de execução do trabalho, não podendo ser revisados ou atualizados, sob pena de rompimento da integridade e unicidade procedimentais.

C

ao processamento eletrônico de dados, quando ele for utilizado pela entidade auditada, deverá ser providenciada, pelo próprio auditor detentor de conhecimento nesta área, em prazo não superior a 48 horas, cópia de todos os arquivos digitais encontrados, para fins de garantir a integridade e autenticidade das informações a serem analisadas.

D

aos procedimentos da auditoria interna, eles se constituem de exames e investigações, incluindo testes substantivos e testes de observância, sendo que, na aplicação destes últimos, devem ser considerados, inclusive, procedimentos de inspeção, que consistem em verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

E

aos riscos da auditoria interna, sua avaliação e seu dimensionamento estão dispensados, relativamente às pessoas jurídicas de direito público consideradas, por período ininterrupto, em situação de regularidade, nos cinco anos que antecedem o da auditoria que está por ser realizada.

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546452 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FCC
Orgão: ALESE

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Analista Legislativo - Contabilidade
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NBC TAsNBC TA 200: Auditoria Independente
Planejamento de AuditoriaRisco de Auditoria

A NBC TA 200, que estabelece os objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria, definiu alguns termos e expressões de relevância para interpretação destas Normas. De acordo com a referida NBC TA 200,

A

risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.

B

asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações econômico-financeiras da entidade, a interpretação de dados desta natureza, flexibilizada pelo ceticismo profissional.

C

risco de distorção relevante é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto, com outras distorções.

D

risco de detecção é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.

E

ceticismo profissional é postura do auditor que reflete a maneira de processar, cautelosamente, informação expressa em termos financeiros, a respeito de eventos econômicos positivos ocorridos em períodos passados, relativamente a uma entidade específica.

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546451 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FCC
Orgão: ALESE

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Analista Legislativo - Contabilidade
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Testes e Procedimentos

A NBC TA 230 estabelece, no tocante especificamente à forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria, que o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda

A

a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar, inclusive, as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados, vedados estes registros quando a entidade for instituição financeira.

B

a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados, sendo obrigatório o registro da data em que foi concluída a auditoria, mas vedado o registro da pessoa que executou o trabalho, exceto quando houver determinação judicial específica nesse sentido.

C

os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida, bem como a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis, devendo registrar, inclusive, quem revisou o trabalho de auditoria executado, bem como a data e extensão de tal revisão.

D

assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, sendo facultativa a documentação da discussão destes assuntos, quando mantidas apenas com os responsáveis pela governança da entidade, mas vedada, em qualquer caso, a identificação da pessoa com quem as discussões ocorreram.

E

assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões, dispensada a documentação referente ao modo como foram tratadas as informações que se mostraram inconsistentes com a sua conclusão final.

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546450 Ano: 2018
Disciplina: Auditoria
Banca: FCC
Orgão: ALESE

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Analista Legislativo - Contabilidade
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NBC TAsNBC TA 200: Auditoria Independente

De acordo com a NBCTA 240, que regula a Responsabilidade do Auditor em relação à fraude, no contexto da Auditoria das Demonstrações Contábeis, as distorções nestas demonstrações

A

podem originar-se de fraude leve ou de fraude grave, sendo que o fator que distingue uma da outra é que a fraude grave é dolosa, enquanto que a fraude leve não o é.

B

só podem originar-se de fraude leve, de fraude grave ou de erro inescusável, sendo que na fraude grave há dolo, na fraude leve não há dolo, mas há culpa grave, e no erro há culpa leve.

C

só podem originar-se de fraude in eligendo, de fraude in vigilando, de erro inescusável e de erro escusável, sendo que as duas modalidades de fraude não são intencionais, pois não são praticadas pela administração, mas pelos responsáveis pela governança, enquanto que os erros inescusáveis são intencionais e se revestem de características dolosas.

D

também podem originar-se de fraude presumida, decorrente de culpa in eligendo, que ocorre quando se preenchem os quadros da empresa com funcionários destinados a praticar atos fraudulentos, ou de culpa in vigilando, que ocorre quando se exerce incentivo ou pressão sobre funcionários para que eles passem a praticar ou tolerar a prática de ato fraudulento.

E

podem originar-se de fraude ou erro, sendo que o fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.