Na execução de procedimentos de identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e de seu ambiente, certo auditor analisou alguns eventos ou condições que, individual ou coletivamente, levantaram dúvidas significativas quanto à capacidade de a entidade manter sua continuidade operacional. Ao considerar as informações dos últimos anos, contidas nos relatórios contábeis, bem como em diálogos com a administração desta entidade, o auditor observou que a administração já havia realizado uma avaliação geral do negócio, tendo identificado incertezas relevantes sobre a capacidade de continuidade operacional da entidade.

Considerando exclusivamente as informações apresentadas, bem como a Norma Brasileira de Contabilidade – NBC TA 570, que dispõe sobre a continuidade operacional, são exemplos de condições que, coletivamente, poderiam levantar dúvida significativa sobre a capacidade de a entidade manter sua continuidade operacional:

A firma de auditoria X é uma empresa estabelecida no mercado há vários anos e possui uma carteira diversificada de clientes.

No entanto, um cliente em particular, a Empresa Z, tornou-se responsável por grande parte da receita da firma de auditoria.

Sabe-se que os honorários gerados pela Empresa Z no último ano representam cerca de 40% do total de honorários da firma.

A Empresa Z é uma grande empresa do setor industrial, sendo conhecida por seu prestígio no mercado. Os honorários gerados por tal cliente são significativos para a firma, tanto em termos quantitativos quanto qualitativos.

Com base na NBC PA 400 – Independência para trabalho de auditoria e revisão e, ainda, considerando a situação hipotética, é correto afirmar que a firma de auditoria X

A NBC PO 900, que aborda a independência em contextos de asseguração que não sejam auditoria e revisão, exige que a firma estabeleça políticas e procedimentos destinados a garantir adequadamente que ela, seus membros e, quando aplicável a outras partes sujeitas a requisitos de independência, mantenham a independência exigida pelos padrões éticos pertinentes.

De acordo com a NBC PO 900, a independência compreende:

A NBC PA 11 trata da revisão externa de qualidade pelos pares e dispõe que, ao final do trabalho, o revisor deve elaborar um relatório, a ser apresentado ao Comitê Administrador da Revisão Externa de Qualidade (CRE), dispondo sobre a conformidade ou não do sistema de controle de qualidade existente em trabalhos desenvolvidos pelo revisado.

A respeito dos tipos de relatórios definidos na NBC PA 11, analise as afirmativas a seguir.

I. O relatório de revisão de sistema de qualidade adequado é indicado quando não forem identificadas deficiências que demonstrem que o relatório do revisado contenha erros e/ou descumprimentos de normas de auditoria aplicáveis no Brasil, bem como padrões profissionais aplicáveis.

II. O relatório de revisão de sistema de qualidade com deficiências é indicado quando o sistema de controle de qualidade do revisado não é adequadamente projetado para fornecer à empresa uma garantia razoável de desempenho e relatórios de acordo com padrões profissionais em todos os aspectos relevantes.

III. O relatório de revisão do sistema de qualidade inadequado é indicado quando há ausência de um ou mais quesitos nos manuais de qualidade da firma de auditoria que descrevam políticas e procedimentos a serem adotados pelos membros da equipe no planejamento, execução e conclusão dos trabalhos de auditoria, conforme requerido pelas normas vigentes.

IV. O relatório de revisão do sistema de qualidade com limitação de escopo ao trabalho do revisor é indicado quando o profissional não tem condições de concluir a revisão e/ou capacidade de o revisado reportar segundo as normas de auditoria aplicáveis no Brasil e padrões profissionais em todos os aspectos relevantes.

Está correto o que se afirma em

A CTA 21 (R1) – Orientação para emissão de relatório do auditor independente sobre o Relatório do Conglomerado Prudencial e as Demonstrações Contábeis Consolidadas do Conglomerado Prudencial das instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto administradoras de consórcios e cooperativas de crédito está dividida em duas seções: Seção I – entendimento e orientação sobre a elaboração do Relatório do Conglomerado Prudencial e Seção II – entendimento e orientação sobre a elaboração das Demonstrações Contábeis Consolidadas do Conglomerado Prudencial.

Considerando a Seção I da CTA 21 (R1), a elaboração do Relatório do Conglomerado Prudencial tem

De acordo com a Resolução CFC nº 1.393/2012 – CTA 14, Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre Demonstrações Contábeis de Instituições Autorizadas a Funcionar pelo BCB, em decorrência da opção facultada para diferimento do resultado líquido: “a Resolução CMN nº 4.036 facultou às instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil o diferimento do resultado líquido negativo decorrente de renegociações de operações de crédito anteriormente cedidas”.

(CFC, 2011.)

Considerando o disposto no referido Comunicado Técnico (CTA 14), o resultado líquido negativo decorrente de renegociação de operações de crédito anteriormente cedidas deve ser considerado, para fins de auditoria, como um(a)

Durante o exercício de 2016 foi editado um conjunto de normas de auditoria revisadas em decorrência da adoção do novo modelo de relatório do auditor independente, convergentes com as International Standards on Auditing (ISAs), emitidas pelo International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). As referidas normas revisadas passaram a vigorar, no Brasil, às auditorias de demonstrações contábeis dos períodos findos em, ou após, 31 de dezembro de 2016.

(CFC, 2019.)

Analise as afirmativas a seguir.

I. O relatório de auditoria do Fundo de Compensação de Variações Salariais (FCVS) constitui-se em exame adicional e de objeto complementares em relação à auditoria das demonstrações contábeis dos agentes financeiros, não sendo necessário contratação específica ou detalhamento dos trabalhos e responsabilidades do auditor e da entidade auditada.

II. O cumprimento dos requisitos de normas de auditoria relevantes para auditoria de quadros isolados das demonstrações contábeis ou de seus elementos específicos, como o relatório de auditoria do Fundo de Compensação de Variações Salariais (FCVS), deve ser praticado pelo mesmo auditor independente que examinou o conjunto completo das demonstrações da entidade.

III. A auditoria de quadros isolados das demonstrações contábeis ou de seus elementos específicos, como o relatório de auditoria do Fundo de Compensação de Variações Salariais (FCVS), deve ser incluída nos Principais Assuntos de Auditoria do relatório do auditor independente, pois sua inclusão é obrigatória em qualquer circunstância.

Está correto o que se afirma em

Em um cenário de auditoria independente podem ocorrer discussões entre a equipe de auditoria e o revisor de qualidade do trabalho sobre julgamento significativo, em decorrência de má comunicação entre eles, o que gera conflitos e atrasos na revisão.

Considerando o contexto, o revisor de qualidade do trabalho deverá

Para desenvolver corretamente suas atividades, o auditor deverá ser capaz de aplicar os métodos de investigação adequados; assim como se relacionar bem com seus parceiros de trabalho, colegas de profissão e demais participantes, além de zelar pelo seu aspecto técnico, apenas exercendo trabalhos em que estiver qualificado a fazê-lo. Tais trabalhos deverão ser claramente detalhados entre contratado e contratante, evitando desinformação, erros ou mal-entendidos, além de formalizar por contrato os serviços prestados para fins de resguardar juridicamente os serviços contratados.

Dessa forma, representa atitudes de zelo pelas atividades de auditoria com foco nos princípios de ética no que diz respeito às estruturas legais sobre os procedimentos a serem realizados no exercício da profissão de auditor financeiro:

“A importância da participação ativa da alta administração na implantação e no acompanhamento dessa ferramenta, considera como se criam políticas e regras para o compliance e a importância do setor de controle nas organizações, que exerce o papel de monitoramento das políticas implantadas, conferindo se estão sendo colocadas em prática e gerando resultados positivos. As informações são obrigatórias para controle dos dados financeiros junto às demonstrações do fluxo de caixa e balanços patrimoniais.”

Assinale a alternativa que descreve o órgão responsável por tais informações financeiras.