A NBC PA 400, ao dispor sobre a independência para trabalho de auditoria e revisão, estabelece que os relacionamentos familiares ou pessoais com o pessoal do cliente podem criar uma ameaça de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação. A partir disso, os fatores que são relevantes na avaliação do nível de ameaças de interesse próprio, de familiaridade ou de intimidação, incluem:

I. A materialidade geral definida pela equipe de auditoria.

II. A natureza do relacionamento entre membro da equipe de auditoria e familiar próximo.

III. O cargo ocupado pelo familiar próximo. IV.A existência de remuneração variável recebida pelo familiar próximo.

V. O papel do membro da equipe de auditoria.

Com base no disposto na NBC PA 400, é correto o que se afirma em:

Com relação à Lei Sarbanes-Oxley (SOX), analise as afirmativas a seguir.

I. A Seção 302 determina que Diretores Executivos e Diretores Financeiros devem declarar pessoalmente que são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação.

II. A Seção 906 exige que Diretores Executivos e Diretores Financeiros assinem e certifiquem o relatório periódico contendo as demonstrações financeiras.

III. A Seção 404 determina uma avaliação anual dos controles e procedimentos internos para a emissão de relatórios financeiros.

Está correto o que se afirma em

 

QUADRO RESUMO

Natureza do assunto	TIPO DE PARECER (julgamento do auditor)
	Relevante, mas não generalizado	Relevante e generalizado
Distorções relevantes	COM RESSALVA	ADVERSA
Não foi possível obter evidência suficiente e adequada	COM RESSALVA	ABSTENÇÃO DE OPINIÃO

O parecer do auditor independente classifica-se segundo a natureza da opinião que contém, gerando quatro tipos de relatórios.

Nesse sentido, considere que um auditor, ao finalizar os trabalhos de auditoria, tenha concluído que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, e que essas demonstrações, tomadas em conjunto, estão livres de distorção relevante, independentemente de ter sido causada por fraude ou erro.

Com base nesse caso hipotético, assinale a alternativa que corresponde ao tipo de parecer a ser emitido pelo auditor independente.

A diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, podendo ter origem em erro ou fraude, é denominada, para fins de auditoria, como:

Para fins de auditoria, o procedimento que consiste no exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo, recebe o nome de:

Joana é auditora de controle interno e está avaliando a situação fiscal do município de “A”. Ela quer saber se o município gerou ou consumiu patrimônio no exercício de 2024 e quais foram os fatores que mais contribuíram para esse resultado, considerando a variação dos saldos contábeis em 2024 em relação ao saldo apresentado para o ano de 2023. O objetivo de Joana é identificar variações que possam não ser consistentes entre si, assim identificando áreas e processos que possam requerer análise mais detalhada.

Ao realizar tal comparação, pode-se dizer que Joana está aplicando o procedimento de auditoria conhecido por

Analise os casos descritos a seguir:

Caso 1: Durante a auditoria de uma empresa pública, o auditor decide verificar se os pagamentos superiores a R$ 10.000,00 estão sendo devidamente autorizados pelo gerente financeiro, conforme exigido pela política interna da empresa. O auditor seleciona uma amostra de 30 pagamentos desse tipo e examina os documentos comprobatórios (notas fiscais, ordem de pagamento, autorização assinada). Ele constata que, em 28 dos 30 casos, a autorização foi corretamente registrada, com as assinaturas dos responsáveis.

Caso 2: O auditor envia cartas de circularização para os principais clientes da empresa, solicitando confirmação de saldos a receber. O objetivo é validar a existência dos saldos de contas a receber na data do balanço.

Caso 3: O auditor refaz os cálculos de depreciação dos ativos imobilizados com base nas taxas e vidas úteis previstas na política contábil da empresa, a fim de verificar a correção do valor registrado.

Com base nas descrições apresentadas, é correto afirmar que os testes de auditoria aplicados se classificam respectivamente como:

Durante uma auditoria fiscal em uma empresa de pequeno porte do ramo de confecção (Empresa Beta Ltda.), o auditor resolve cruzar os lançamentos contábeis com os livros-caixa e as demonstrações financeiras. Ao examinar o Razão da conta “Caixa”, o auditor observa que, em vários dias consecutivos, ao longo dos meses de agosto e setembro, a conta apresenta saldos credores, ou seja, valores negativos, o que não é possível em uma conta que representa dinheiro em espécie.

Ao ser questionada, a empresa alega erro contábil, mas não apresenta documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos ou controle de caixa interno) que expliquem o fluxo de numerário. O auditor então verifica que a empresa não possui conta bancária com saldo suficiente que justifique a movimentação de caixa com recursos bancários; constata, por amostragem, que a empresa faz grande parte de suas vendas em dinheiro; observa que há pagamentos de despesas (como fornecedores e funcionários) em espécie, com datas que coincidem com os saldos credores de caixa; constata, ainda, que não há registros de empréstimos, adiantamentos de sócios ou qualquer outra fonte legítima de recursos.

Com base na situação descrita, é possível afirmar que o auditor está diante de um forte indício de

No que diz respeito aos relatórios, às formas e aos tipos de auditoria, julgue os itens subsecutivos.

As auditorias de balanço patrimonial, de exame de processos licitatórios e de análise da qualidade dos serviços públicos correspondem, respectivamente, aos seguintes tipos de auditoria: demonstração financeira, operacional e conformidade.

Os procedimentos são definidos como declarações do que deve, ou não, ser executado para tratar os riscos de qualidade e podem ser explícitos, mediante comunicações formais, ou implícitos, por meio de ações dos auditores.