A análise dos riscos da auditoria interna, relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, deve ser feita na fase de

“O Juiz, em perícia judicial, nomeou Roberto (contador), como perito contábil para realizar o levantamento do balanço patrimonial de empresas envolvidas em um processo litigioso.” Ao elaborar a proposta de honorários, Roberto NÃO deverá considerar:

“Luciano, proprietário de uma determinada empresa falece, e, após divergências conciliatórias de seus beneficiários, o Juiz nomeia o perito contador Bertoldo, devidamente registrado, com o objetivo de inventariar contabilmente os bens dos herdeiros. Uma das filhas de Luciano, Marinete, para se certificar da transparência dos trabalhos do perito nomeado pelo Juiz, resolve contratar Pedro, um contador, como perito assistente técnico. Ao final dos trabalhos, Bertoldo elaborou um laudo pericial com a sua opinião sobre o patrimônio disputado pelos familiares na Justiça. Marinete não ficou satisfeita com o laudo publicado pelo perito e chama Pedro (perito assistente) para uma conversa a respeito.” Mesmo não havendo determinação em juízo, definindo o prazo para emissão do seu parecer, cabe a Pedro, perito assistente:

Os Arts. 171 a 179 do Decreto-Lei nº 2848 de 1940 (Código Penal Brasileiro) versam sobre estelionato e outras fraudes. São inúmeros os tipos de fraudes e catastróficos os impactos causados à instituição vitimada e à sociedade. A fraude é um risco classificado no grupo de risco operacional, pois, habitualmente, ocorre em virtude de adulteração de controles, descumprimento e/ou interpretação discricionária tendenciosa de procedimentos contábeis, desvio de valores, divulgação ilegal de informações etc. Como resultados de estudos feitos, no Brasil, em determinado ano, foram elaborados os gráficos dispostos nas figuras 1, 2 e 3 a seguir:

Considerando os conhecimentos contábeis sobre as áreas de uma empresa/organização/instituição, bem como a interpretação dos dados divulgados nas figuras anteriores, resultantes dos estudos realizados, um auditor chegará às seguintes conclusões, EXCETO:

Sobre o julgamento profissional e a condução de auditorias, leia atentamente a situação hipotética a seguir.

“APHA S/A, empresa do setor de energia elétrica, contratou serviços de auditoria independente. Durante a realização dos trabalhos, o auditor observou que os procedimentos contábeis adotados, assim como a escrituração contábil efetuada, apresentaram significativas, importantes e graves discordâncias com as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. Frente à situação, o auditor levou ao conhecimento da administração da empresa, com a qual discutiu a extrema gravidade da situação, haja vista a interpretação equivocada, inclusive, das normas expedidas pela agência reguladora, e propôs os ajustes contábeis necessários e devidos. Após a exposição e as sugestões do auditor, mesmo ciente do alto grau de discordâncias apontado, a empresa decidiu que não seriam promovidas as alterações sugeridas, alegando que a empresa teria seguido o que fora estabelecido pela agência reguladora do setor de energia elétrica, no que tange aos procedimentos e escrituração contábil das empresas reguladas.”

Frente à situação descrita, o auditor deverá emitir relatório:

“Antônio, contador da Empresa Ganha Sempre Ltda., recebeu a proposta de ter parte dos ganhos de um contrato com a prefeitura, caso concordasse em manipular os resultados da empresa, para que a licitação fosse ganhada.” Tendo aceitado a proposta, é correto afirmar que Antônio cometeu:

Em obediência às normas pertinentes à perícia contábil, uma vez concluídos os trabalhos periciais, o perito nomeado deve apresentar , e o assistente técnico pode oferecer seu , obedecendo aos respectivos prazos legais ou contratuais.

Assinale a alternativa que preenche, correta e respectivamente, as lacunas do trecho acima.

Analise as assertivas a seguir a respeito das normas relativas ao planejamento da perícia.

I. O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial, na qual o perito estabelece as diretrizes e a metodologia a serem aplicadas.

II. O planejamento da perícia é prévio e não poderá ser revisado ou atualizado no decorrer dos trabalhos periciais.

III. O planejamento deve ser realizado pelo perito nomeado ainda que o trabalho venha a ser realizado de forma conjunta.

Quais estão corretas?

Em relação a contabilidade pública, temos a questão “auditoria”. Os trabalhos de auditoria costumam ser executados em três fases, sobre estas fases, leia os itens a seguir e responda o que se pede:

I - Preliminar: é dedicada ao levantamento de problemas e ocorre por meio de visitas prévias à entidade auditada, para obtenção de informações e documentos e respectiva triagem funcional.

II - Ínterim: compreende o desenvolvimento de atividades, testes e outros procedimentos visando a avaliação do controle interno e a revisão analítica das contas.

III - Fase final: compreende o exame das demonstrações contábeis elaboradas com emissão do parecer.

Sobre os itens acima é correto afirmar:

A Norma Brasileira de Contabilidade NBC TA 610, que trata da utilização do trabalho de auditoria interna, define que o auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando, entre outros fatores, a posição hierárquica da auditoria interna na organização e o nível de competência da função de auditoria interna. Esses fatores propiciam objetividade e atestam a competência dos auditores internos.

São aspectos práticos esperados para o trabalho dos auditores internos:

I. A existência de políticas estabelecidas para contratação, treinamento e designação de auditores internos para trabalhos de auditoria interna.

II. A existência de restrições impostas à auditoria interna na comunicação das conclusões da auditoria interna ao auditor independente.

III. A filiação de auditores internos a órgãos profissionais relevantes que atestam habilidade e entendimento das normas para a prática profissional de auditoria.

É CORRETO o que se afirma em