Quando o auditor fiscal verifica que há indicação na escrituração contábil de saldo credor de caixa, falta de escrituração nos livros contábeis de pagamentos efetuados, manutenção no passivo de obrigações já pagas, ou cuja exigibilidade não seja comprovada (passivo fictício) ou falta de emissão de nota fiscal na venda de mercadorias ou prestação de serviços, ele presume que o comerciante: