Para identificar transações e eventos que podem requerer ajuste ou divulgação nas demonstrações contábeis, o auditor deve realizar a leitura de atas de assembleia de acionistas ou cotistas, de reunião dos conselhos de administração e fiscal, da diretoria, bem como de comitês executivos e de auditoria, realizadas após o fim do período, e indagação sobre assuntos discutidos nas reuniões e para os quais ainda se dispõe de atas.

O auditor deve requerer teste estatístico e de observância, visando à obtenção de razoável segurança de que a transação realmente ocorreu em data subsequente ao encerramento do exercício.

Para identificar transações ocorridas entre a data do término do exercício social e a de emissão do parecer e que podem requerer ajuste nas demonstrações contábeis, o auditor deve analisar o risco e a relevância do planejamento da ação.

A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens.

A análise dos procedimentos deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando a relevância em nível geral, avaliando as demonstrações contábeis tomadas no seu conjunto e avaliação do sistema contábil.