Nenhum passivo deve ser reconhecido, já que os passivos contingentes não devem ser reconhecidos.

Após o reconhecimento inicial e até que o passivo seja liquidado, cancelado ou extinto, o adquirente deve mensurar qualquer passivo contingente reconhecido em combinação de negócios pelo maior valor entre: (a) o montante pelo qual esse passivo seria reconhecido pelo disposto na norma sobre provisões, passivos contingentes e ativos contingentes; e (b) o montante pelo qual o passivo foi inicialmente reconhecido, deduzido, quando cabível, da receita reconhecida conforme os princípios da norma sobre ‘Receita de Contrato com Cliente’.

Eventuais ativos de indenização adquiridos numa combinação de negócios não devem ser reconhecidos contabilmente, dado o grau de incerteza da sua realização.

O adquirente deve mensurar qualquer ativo de indenização reconhecido na data da aquisição pelo seu valor justo.