Precisa ser controlado, quando detém o poder de obter benefícios econômicos futuros, gerados por este, e de restringir o acesso a terceiros.

Quando seu preço de venda pode ser estimado no curso normal dos negócios, deduzido dos custos para sua conclusão e dos gastos estimados necessários para se concretizar a venda.

Resulta de direitos contratuais, independente de tais direitos serem transferíveis ou separáveis da entidade.

Tem que ser separável, ou seja, pode ser separado da entidade e vendido.